政策速递丨好消息！三部门出台两项优惠政策，加大支持科技创新税前扣除力度（附政策操作指南）

百拓君速报：

为支持高新技术企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级。近日，财政部、税务总局、科技部联合发布了《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》。哪些企业可享受？还有哪些其他优惠政策？快和百拓君一起看看吧~

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《公告》明确，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除；现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

高新技术企业购置设备、器具企业所得税

税前一次性扣除和100%加计扣除

政策操作指南

01

享受方式

由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。主要留存备查资料如下： 1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；2.固定资产记账凭证；3.购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

02

办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地 点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网 站“纳税服务”栏目查询。

03

申报要求

高新技术企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。1.预缴申报第一步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）和《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）相关行次填报税前一次性扣除情况。通过手工申报的，根据设备、器具购进情况，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中，分别填写“高新技术企业购进单价500万元以下设备、器具一次性扣除”和“高新技术企业购进单价500万元以上设备、器具一次性扣除”事项及其具体信息。填报完成后，将“纳税调减金额”列次的合计值（第3行第5列）同步填写在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”中。通过电子税务局申报的，可在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）的下拉菜单中选择相应的优惠事项，并填写具体信息，申报系统将同步自动填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第6行“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）”。第二步：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况。手工申报的，在明细行次填写“高新技术企业设备、器具加计扣除（按100%加计扣除）”事项及加计扣除金额。通过电子税务局申报的，申报系统自动填报相关事项及加计扣除金额。表单节选部分填报如下：

2.年度申报分别填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》之《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）有关栏次。
需要说明的是，税务机关已经优化升级了电子税务局，申报系统为纳税人提供了下拉菜单选项和部分数据项自动计算、自动填报的辅助功能，填报更加便利，建议优先选择通过电子税务局填报。

04

相关文件

由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。主要留存备查资料如下： 1.《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）2.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）3.《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）4.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》5.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》6.《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）

素材来源：国家税总局

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